財稅改革提速:增值稅稅率或至少下調1個百分點
2019年01月12日02:24

  財稅改革提速 增值稅稅率簡並調研啟動

  杜麗娟

  在中央經濟工作會議部署實施更大規模的減稅降費後,國務院常委會再次釋放減稅紅包。

  1月9日,國務院常務會議決定再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施,大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準,同時加大所得稅優惠力度,粗略計算,每年可再減負約2000億元。

  除小微企業所得稅方面的減稅措施外,針對增值稅調整的改革也在加速。

  《中國經營報》記者從多位財稅人士處獲悉,目前財政部、稅務總局等已經召開增值稅改革的座談會,主要內容就是增值稅稅率簡並兩檔以及稅率下調的調研,初步測算稅率下調空間至少會在1個百分點。

  1%的稅率空間

  增值稅稅率自1994年以來首次下調後,2018年在稅率簡並和調減的道路上邁出了重要一步,2018年增值稅稅率合併及稅率下調的政策讓企業實現了“輕裝上陣”。

  據悉,增值稅稅率13%與11%兩檔合併後,我國增值稅三檔稅率為17%、11%、6%。2018年5月1日,國務院常務會議確定深化增值稅改革措施。自2018年5月1日起將製造業等行業增值稅從17%降至16%;交通運輸、基礎電信等增值稅率從11%降至10%。

  其中,16%一檔主要針對核心製造業,10%一檔主要面對建築、房地產、公用事業、農林牧漁、交通運輸與通信,6%一檔主要面向服務業相關。

  國家稅務總局相關負責人解釋,2018年5月1日起實施的降低增值稅稅率、增值稅留抵稅額退稅、統一小規模納稅人標準等深化增值稅改革措施,讓製造業、交通運輸業、建築業等普遍實現減稅,進一步減輕了企業稅負,促進實體經濟轉型升級,激發了市場活力。

  在此背景下,增值稅稅率下調的呼聲也逐漸增大。“其實增值稅稅率下調力度可以大一點,比如說在目前基礎上降低兩個百分點,讓企業有更大的空間來調結構。”中國社科院財經戰略研究院副研究員何代欣說。

  海通證券的報告指出,若現有增值稅率下調1%,上市公司的稅收負擔(增值稅/營業收入)下降約0.4個百分點。其中,房地產、金融和商貿行業稅負降低較多,均在0.6個百分點以上,而鋼鐵、有色行業排名墊底,稅負下降程度不高,均在0.2個百分點以下。

  此外,根據測算,增值稅率下調1%會帶來上市公司利潤總額提升4%左右。其中,商貿和通信行業的利潤改善程度較為明顯,稅率下調1%所帶來的利潤增厚幅度均在10%以上。

  普華永道中國內地及香港間接稅服務主管合夥人李軍認為,2019年,增值稅改革將迎來關鍵之年,其中稅率簡並、進項留抵退稅、擴大抵扣範圍及海關特殊監管區域增值稅政策等方面有望取得重大進展。

  按照《深化財稅體製改革總體方案》方案要求,新一輪財稅體製改革2016年基本完成重點工作和任務,2020年基本建立現代財政製度,作為稅製改革的一個重要內容,增值稅稅率簡並及下調的改革內容備受關注。

  突顯中性原則

  “目前增值稅稅率過多、稅製過於複雜,這會使企業重新考慮所從事經濟行為的內容或形式,從而會影響市場對於資源配置發揮的基礎性作用,造成效率損失。”李軍說。

  在他看來,增值稅稅率簡並符合增值稅稅收中性的基本原則,有利於進一步發揮市場資源配置作用,助力經濟發展。

  增值稅是中國目前稅收收入占比最大的稅種,其稅率的下調將帶來實質性減稅效應。2018年5月1日起實施的增值稅稅率調整,將原適用17%稅率的製造業等行業和11%稅率的建築業、交通運輸業等行業的稅率分別下調1%。

  根據國家稅務總局公佈的數據,在降低增值稅稅率之後,2018年5~8月4個月累計實現淨減稅1234.5億元,預計全年減稅超過3000億元。

  從全球範圍看,減稅是政府調控經濟的重要手段,可以有效降低市場主體的實際負擔,在供給側激發企業創新和擴大投資的積極性。

  目前亞洲周邊各國貨勞稅稅率基本不超過12%(例如日本8%、韓國10%、新加坡7%、泰國7%),在世界經濟增長總體放緩,各國減稅政策紛紛出台的大背景下,增值稅減稅有利於提升中國企業在世界市場上的競爭力。

  普華永道中國間接稅服務合夥人馬驍俊分析,通過增值稅鏈條的價格傳導,增值稅減稅最終將有利於降低物價水平以擴大消費,刺激經濟以乘數增長。

  國務院常委會也指出,新一輪減稅政策在增值稅方面的利好,主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人,將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

  會議同時允許各省(區、市)政府對增值稅小規模納稅人,在50%幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地佔用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

  李軍建議,隨著增值稅改革深入,在操作層面,納稅人和稅務機關要判斷某些複雜業務適用哪檔稅率時,如果稅率層級過多,適用稅率的判定會出現很多困難,給納稅人的政策適用帶來很大的不確定性,增值稅稅率簡並可以有效降低稅務機關的執法難度。

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